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“双十一”促销商品所得税如何处置

时间:2015-1-22 9:23:38  作者:管理员  来源:网络  查看:17  评论:0
内容摘要:  从11月11日清晨起,在淘宝推出的天猫 购物狂欢节上,中国数亿网民演出猖狂大 涤荡。网友可知,企业通过价格折扣、买一赠一、积分反馈等方法向个人销售商品或供给服务在个人所得税以及企业所得税上如何处置  个人所得税  不需征税情形。《财政部国度税务总局对于企业促销展业赠送礼品有关...
  从11月11日清晨起,在淘宝推出的天猫 购物狂欢节上,中国数亿网民演出猖狂大 涤荡。网友可知,企业通过价格折扣、买一赠一、积分反馈等方法向个人销售商品或供给服务在个人所得税以及企业所得税上如何处置
  个人所得税
  不需征税情形。《财政部国度税务总局对于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的告诉》财税〔2011〕50号第一条规定:企业在销售商品(产品)和提供服务进程中向个人赠予礼品,属于下列情形之一的,不征收个人所得税:企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和供给服务企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品,如通讯企业对个人购买手机赠话费、入网费,或者购话费赠手机等企业对累积消费到达必定额度的个人按消费积分反馈礼品。
  需征税情形。财税〔2011〕50号第二条第三项规定:企业对累积消费达到一定额度的顾客,给予额定抽奖机会,个人的获奖所得,依照 偶尔所得名目,全额实用20%的税率缴纳个人所得税。税款由赠送礼品的企业代扣代缴。
  在此要特殊留神按消费积分反馈礼品与按消费积分给予额定抽奖机遇的不同处理,通过以下案例进一步阐明一下。
  案例剖析:如一消费者在京东累计消费取得400积分,能够通过两种方法进行兑换,一种是可以兑换40元京东劵应用一种是能够失掉一次抽奖机遇,奖品为价值200元的dvd.下面来看一下此两种情形是否缴纳个人所得税。
  兑换40元京东劵购置一瓶洗发水。根据财税〔2011〕50号第一条第三项规定,企业对累积消费到达必定额度的个人按消费积分反馈礼品,不征收个人所得税。那么,应用积分兑换京东劵购置商品本质为按消费积分反馈礼品,获得商品的个人无需缴纳个人所得税。
  应用抽奖失掉价值200元的dvd。依据财税〔2011〕50号第二条第三项的划定,花费者取得的奖品,应依照 偶尔所得名目,全额实用20%的税率缴纳个人所得税并且有京东代扣代缴。对个人的应税所得确实定,财税〔2011〕50号第三条划定,企业赠予的礼品是自产产品(服务)的,按该产品(服务)的市场销售价格肯定个人的应税所得是外购商品(服务)的,按该商品(服务)的实际购买价钱断定个人的应税所得。据懂得,京东购买dvd的价钱为200元,则应代扣代缴个人所得税40元。
  企业所得税
  不需认定为视同销售情况。在企业所得税的处理上,商家打折促销以及买一赠一方式销售都不被认定为视同销售,按实际获得的价款确认收入即可。
  如:商家为促销一新款电视机,电视机原价为5000元,给予5折的价格优惠,则商家应按折扣后的价格2500元确认销售收入。
  国税函〔2008〕875号第三条规定:企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,不属于馈赠,应将总的销售金额按各项商品的公道价值的比例来摊派确认各项的销售收入。
  如:商家以买电视送dvd方式销售电视机,总价款为5000元,其中电视的偏颇价值为5000元,dvd的偏颇价值为500元。则商家应将总的销售金额按电视跟dvd的公道价值的比例来摊派确认电视、dvd的销售收入。应确认电视机销售收入=5000×5000/(5000+500)=4545元,应确认dvd销售收入=5000×500/(5000+500)=455元。
  认定为视同销售的情况。依据《中华国民共跟国企业所得税法实行条例》第二十五条及《国度税务总局对于企业处理资产所得税处置问题的告诉》国税函〔2008〕828号第二条的规定,按花费积分反馈礼品以及根据积分抽取奖品应属于企业所得税范畴内的捐献,商家应按购入时的价格断定销售收入。
  
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